Sahte Fatura Düzenleme Suçu: Üç Yıldan Sekiz Yıla Kadar Hapis

Sahte Fatura Düzenleme Suçu: Üç Yıldan Sekiz Yıla Kadar Hapis

Sahte fatura düzenleme, kullanmadan daha ağır değerlendirilen bir fiildir. Çünkü düzenleyen kişi, kendisi vergi kaçırmasa dahi başkalarının vergi kaçırmasına imkân sağlamış sayılır.

Ceza ve nitelikli hâl

Vergi Usul Kanunu'nun 359/b maddesi uyarınca sahte belge düzenleyenler üç yıldan sekiz yıla kadar hapis cezasıyla cezalandırılır. Suçun örgüt faaliyeti çerçevesinde işlenmesi hâlinde ceza yarı oranında artırılır; bu durumda alt sınır dört yıl altı ay, üst sınır on iki yıl olur.

Ayrıca düzenlenen belgelerin toplam tutarı üzerinden komisyon geliri elde edildiği varsayımıyla tarhiyat yapılabilir ve üç kat vergi ziyaı cezası kesilir.

Paravan şirket iddiasının unsurları

İdare, bir mükellefin münhasıran sahte belge düzenlemek amacıyla faaliyet gösterdiğini şu emarelere dayandırır:

— Kısa süre içinde yüksek tutarlı fatura düzenlenmesi ve buna karşılık ödenen verginin çok düşük kalması,

— İşyerinde yoklamada bulunulamaması, adresin depo veya üretim tesisi niteliği taşımaması,

— Sigortalı çalışan bulunmaması veya çalışan sayısının faaliyet hacmiyle orantısız olması,

— Sabit kıymet, araç, makine ve stok bulunmaması,

— Alışların da sahte belge düzenleyicisi firmalardan yapılmış olması,

— Şirketin kısa aralıklarla el değiştirmesi veya ortaklarının ekonomik durumunun faaliyetle bağdaşmaması,

— Banka hesaplarındaki paranın kısa sürede nakde çevrilerek çekilmesi.

Savunmada gerçek faaliyetin ispatı

Bu iddiaya karşı savunma, işletmenin gerçek bir ticari faaliyeti bulunduğunun belgelenmesi üzerine kurulur:

— İşyeri kira sözleşmesi, elektrik, su ve doğalgaz abonelikleri ile tüketim kayıtları,

— SGK bildirgeleri, bordrolar ve işe giriş çıkış kayıtları,

— Araç ruhsatları, nakliye faturaları, akaryakıt harcamaları,

— Depo giriş çıkış kayıtları ve stok hareketleri,

— Müşterilerle yapılan sözleşmeler ve yazışmalar,

— Banka hesap hareketlerinin ticari akışla uyumu.

Ortak ve müdür sıfatının önemi

Ceza sorumluluğu şahsidir. Şirketin sahte belge düzenlediği kabul edilse dahi, bundan kimin sorumlu tutulacağı ayrıca belirlenmelidir. Belirleyici olan sicil kaydındaki unvan değil, fiili yönetim yetkisidir.

Uygulamada, şirketin başkasına devredilmiş olmasına rağmen sicil işlemlerinin tamamlanmaması ya da tabela ortaklık ilişkileri nedeniyle, fiilen şirketle ilgisi kalmamış kişiler yargılanabilmektedir. Devir tarihleri, imza sirküleri, banka imza yetkileri ve fiili yönetimin kimde olduğuna ilişkin deliller bu dosyalarda hayati önemdedir.

Faturanın ele geçirilememesi

Sahte belge suçunun oluşabilmesi için belgenin Vergi Usul Kanunu'nda öngörülen şekil şartlarını taşıması gerekir. Faturanın aslı veya örneği dosyaya girmemişse, şekil şartlarının incelenmesi mümkün olmaz. Yargıtay, bu durumda suçun unsurlarının oluşup oluşmadığının tespit edilemeyeceği yönünde kararlar vermektedir. Bu nedenle dosyada faturaların fiilen bulunup bulunmadığı mutlaka kontrol edilmelidir.

Sık sorulan sorular

Şirketi devrettim ama devirden sonraki faturalardan yargılanıyorum, ne yapmalıyım?

Devir tarihi, ticaret sicil kayıtları ve banka imza yetkileri ile fiili yönetimin kimde olduğu ortaya konmalıdır.

Hem düzenleyen hem kullanan konumundayım, iki ayrı ceza mı alırım?

Aynı kişide her iki sıfatın birleşmesi hâlinde cezalandırmanın nasıl yapılacağı içtihatla şekillenmiştir; bu husus savunmada ayrıca ileri sürülmelidir.

Komisyon geliri üzerinden tarhiyat yapılabilir mi?

Uygulamada yapılmaktadır; ancak komisyon oranının dayanağı ve hesaplama yöntemi dava konusu edilebilir.

Paravan şirket iddiasına karşı savunma, işletmenin gerçek faaliyetini gösteren belge dosyasının titizlikle kurulmasıyla başlar.

📞 Adapazarı, Sakarya ve çevre illerde Vergi Hukuku konusunda profesyonel destek almak için Göklüoğlu Hukuk Bürosu ile iletişime geçin: www.gokluogluhukuk.com

Av. Tarık GÖKLÜÖĞLU